利息保障倍数计算公式是什么-现金比率分析偿债能力

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为了减轻大家的记忆负担，今天我们用简洁的文字总结一下财务报表分析的一些基础知识要点，属于科普性文章，在这方面深有研究的可以忽略。

一. 财务报表的构成

主要有三大表：资产负债表，利润表，现金流量表； 除了三大表，还有所有者权益变动表。通过三大表可以计算企业的财务比率，通过各种比率指标分析企业运营状况。

（1）资产负债表：

称为企业的“会计报表”，会计的恒等式关系：资产=负债+所有者权益

（2）利润表：

也称“损益表”，反映企业过去一个周期内的经营成果，比如年度和季度。它是动态的。

利润表的三大构成：营业收入；

与营业相关的生产性费用/销售费用/其他费用；

利润；

作用：利润表除了分析企业的盈利能力，还能看出企业的成本控制情况。

（3）现金流量表

体现的是企业在一个周期内，现金（含现金等价物）的增减情况。不是以“权责发生制”编制的，而是“收付实现制”（即实际的现金流入和流出）。

现金流量表的三大构成：

经营活动产生的现金流量；

投资活动产生的现金流量；

筹资活动产生的现金流量；

二：财务报表的分析指标

概述：通过财务报表的数据进行解析，得出企业的一般经营情况。比如计算企业的流动比率/速动比率等小指标。

（1）流动比率

可以看成是流动资产对流动负债的覆盖率，体现企业偿还短期债务的能力。对企业来说，流动比率不是越大越好。

公式：流动比率=流动资产/流动负债

一般认为，流动比率为2：1比较合适。

（2）速动比率

公式：速动比率=（流动资货）/流动负债

上面两个公式的对比可以看出，速动比率总是小于等于流动比率。速动比率更能直观科学地体现企业的短期偿债能力。

一般认为，速动比率为1：1比较合适。

（3）资产负债率

企业的负债总额（含长期和短期）占总资产的比例，是总资产不是净资产。

公式：资产负债率=总负债/总资产

（4）权益乘数

权益乘数也称为杠杆比例。即资产总额和所有者权益的比率。

公式：权益乘数=资产/所有者权益

（5）利息保障倍数

又称已获利息倍数，指企业生产经营所得的息税前利润与利息费用的比率。衡量企业支付负债利息能力的指标，债权人比较关注。

公式：利息保障倍数=ebit/利息费用

（息税前利润ebit=净销售业费用=销售收入总动成本总定经营成本）

利息费用，我国会计实务中将利息费用计入财务费用，并不单独记录。

（6）存货周转率

表示企业一个周期内存货的周转次数。存货周转率越大，说明企业的存货变现和销售的时间越短。

公式：存货周转率=年销售成本/年均存货

（7）应收账款周转率

表示企业一个周期内应收账款的周转次数。应收账款周转率越大，说明企业应收账款的变现和销售收入收回所需要的时间越短。

公式：应收账款周转率=销售收入/年均应收账款

（8）总资产周转率

表示企业总资产的利用效率。资产周转率越高，说明企业的资产利用率越高，企业营业能力越强。

公式：总资产周转率=年销售收入/年均总资产

（9）销售利润率

表示企业每单位销售收入所产生的利润，即每元销售收入所获得的利润。

公式：销售利润率=净利润/销售收入

（10）净资产收益率

又称“权益报酬率”，衡量企业每单位所有者权益所造的净利润，常用来衡量企业的盈利能力。

公式：净资产收益率=净利润/所有者权益

（11）成本费用利润率

是企业一定周期内，利润总额与成本费用总额的比率。表明每付出一元成本可获得的利润。

公式：成本费用利润率=利润总额/成本费用总额

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